Aturan Akuntansi yang Tepat untuk IFS

Apakah IFS memerlukan aturan akuntansi yang terpisah atau saling melengkapi, atau tidak?

Kami percaya bahwa jawaban untuk pertanyaan ini dapat diberikan dengan mempertimbangkan perkembangan historis yang dibahas di bawah ini.

Aturan Akuntansi yang Tepat untuk IFS

Persepsi tentang kurangnya laporan keuangan yang sebanding dan transparan menyebabkan sejumlah lembaga yang menawarkan IFS, bersama-sama dengan pihak lain yang berkepentingan, untuk mengambil inisiatif pada tahun 1991 untuk mengatur sendiri pelaporan keuangan mereka dengan mendirikan Organisasi Akuntansi dan Audit untuk Lembaga Keuangan Islam (AAOIFI) dengan mandat untuk menetapkan standar pelaporan keuangan internasional berdasarkan aturan syariah.

Pengembangan standar tersebut menimbulkan dua masalah mendasar yang harus ditangani oleh AAOIFI.

Masalah pertama berkaitan dengan pendekatan yang harus digunakan dalam mengembangkan standar.

Ini melibatkan memeriksa IFRS tersedia yang relevan (pada waktu itu adalah IAS) untuk mengidentifikasi:
  • Sejauh mana mereka patuh secara syariah.
  • Apakah mereka memenuhi persyaratan spesifik dari kontrak syariah, dan praktik yang berasal dari model perbankan universal bank syariah (Karim, 2001).
Pendekatan berbasis prinsip diadopsi di mana pengakuan dan aturan pengukuran yang sama digunakan seperti dalam IAS/IFRS, asalkan mereka sesuai syariah (misalnya, nilai bersih sekarang tidak dapat diterima sebagai atribut pengukuran).

Selain itu, persyaratan presentasi dan pengungkapan yang sama diadopsi asalkan konsisten dengan sifat operasi yang dilakukan oleh lembaga yang menawarkan IFS.

Namun, nilai tambah standar AAOIFI adalah menggunakan persyaratan identifikasi, pengukuran, penyajian, dan pengungkapan yang diidentifikasi untuk mengembangkan pedoman yang memenuhi spesifikasi kontrak syariah yang mengatur transaksi yang dilakukan oleh lembaga-lembaga ini, misalnya pembentukan cadangan kesetaraan laba dan cadangan risiko investasi.

Inilah cara AAOIFI melengkapi IFRS dengan menggunakan prinsip-prinsip yang direkomendasikan dalam standar-standar tersebut untuk mengumumkan standar akuntansi yang diperlukan untuk kontrak syariah.

Namun demikian, ada situasi di mana yang terakhir membutuhkan perawatan yang berbeda dari apa yang dianjurkan dalam IFRS.

Sebagai contoh, tidak seperti perlakuan akuntansi untuk penjualan cicilan, itu tidak dapat diterima secara syariah dalam murabahah kepada pembeli pembelian untuk membagi pendapatan keuangan, yang diakui berdasarkan proporsi waktu dalam IAS/IFRS, dari laba perdagangan, yang diakui berdasarkan IAS/IFRS pada tanggal penjualan.

Oleh karena itu, AAOIFI merekomendasikan agar laba yang diperoleh dalam murabahah untuk transaksi pembeli harus diakui secara akrual dan dialokasikan secara proporsional selama periode kontrak, perlakuan yang tidak dipraktikkan secara universal oleh lembaga yang menawarkan IFS.

Di sisi lain, dalam kasus-kasus tertentu, AAOIFI harus memimpin di mana tidak ada IFRS yang tersedia untuk memenuhi masalah pelaporan keuangan yang menyerukan pengembangan standar akuntansi.

Sebagai contoh, AAOIFI mempelopori pengembangan empat standar akuntansi untuk perusahaan asuransi syariah, atau yang dikenal di Malaysia sebagai asuransi Takaful, sebelum IASB mengeluarkan draf paparan pertama untuk kontrak asuransi.

Selain itu, AAOIFI adalah satu-satunya badan pengaturan standar yang sejauh ini mengeluarkan standar dana investasi.

Masalah mendasar kedua dalam pengembangan standar akuntansi AAOIFI adalah kontrak syariah yang mengatur transaksi lembaga yang menawarkan IFS.

Poin telah dibuat bahwa raison d'etre untuk pendirian AAOIFI adalah untuk memenuhi perlakuan akuntansi dari kontrak-kontrak ini.

Namun, tantangan besar yang harus diatasi adalah kurangnya standarisasi ketentuan syariah dalam kontrak ini.

Sudah menjadi fakta bahwa hampir setiap lembaga yang menawarkan IFS menunjuk Dewan Pengawas Syariah (DPS) untuk memastikan klien lembaga (terutama mereka yang ingin dana mereka dikelola sesuai dengan aturan dan prinsip syariah) bahwa mereka telah memberikann layanan keuangannya dengan cara yang sesuai syariah.

Setiap DPS mengeluarkan keputusan syariah yang dianggap tepat, berdasarkan interpretasinya terhadap prinsip-prinsip syariah yang mendasarinya.

Namun, variasi dalam putusan syariah untuk transaksi yang sama tampaknya telah mengakibatkan kurangnya standarisasi dan dalam banyak kasus menjadi laporan keuangan lembaga-lembaga ini tidak dapat dibandingkan.

Sebagai contoh, sebuah DPS dapat memungkinkan bank Islam untuk membebankan denda finansial pada klien yang gagal membayar utangnya dan untuk memperlakukan denda tersebut sebagai pendapatan dalam laporan laba rugi bank, sementara DPS lain mungkin menetapkan bahwa denda seperti itu harus digunakan untuk tujuan amal.

Namun, alternatif ketiga adalah tidak membiarkan bank membebankan denda.

Selain fungsi-fungsi di atas, beberapa DPS cenderung mempengaruhi perlakuan akuntansi dari beberapa kontrak yang mengatur transaksi bank.

Sebagai contoh, DPS dalam satu bank syariah menetapkan bahwa laba yang dihasilkan dari transaksi murabahah harus diakui setelah semua angsuran diterima, sementara di bank syariah lain DPS memutuskan bahwa laba harus diakui ketika setiap angsuran diterima.

Kedua metode akuntansi berangkat dari metode akrual dasar pengakuan pendapatan yang dipraktikkan oleh bank syariah lainnya.

Ini berarti, agar standar akuntansi yang dikeluarkan oleh AAOIFI untuk kontrak syariah menjadi efektif, kontrak itu sendiri harus ditentukan dengan baik; dengan kata lain, interpretasi dari ketentuan kontrak perlu diperketat dan disesuaikan dengan cara yang diterima secara umum.

AAOIFI menangani situasi ini dalam dua langkah.

Pada langkah pertama, untuk masing-masing standar ditambahkan praanggaran AAOIFI, dalam bentuk dasar hukum untuk standar, sebagaimana disediakan oleh komite ahli syariah AAOIFI sendiri.

Lampiran-lampiran ini adalah prekursor dari, dan menetapkan kerangka acuan untuk, apa yang harus diikuti.

Pada langkah kedua, AAOIFI mengeluarkan seperangkat standar syariah untuk kontrak syariah yang bersangkutan.

Ini dikembangkan mengikuti proses hukum yang sama seperti yang digunakan untuk standar akuntansi, yang melibatkan, antara lain, penerbitan konsep paparan dan penyelenggaraan dengan pendapat publik.

Standar syariah AAOIFI telah memberikan dasar terpadu yang harus dipenuhi oleh standar akuntingnya.

Contohnya adalah standar syariah pada ijarah muntahiyah bittamlik, di mana disebutkan bahwa dalam kontrak ijarah muntahiyah bittamlik lessor tidak dapat mentransfer semua risiko dan manfaat yang signifikan kepada lessee.

Oleh karena itu, tidak seperti apa yang (dan masih) dipraktekkan oleh banyak lembaga yang menawarkan IFS, ijarah muntahiyah bittamlik tidak memenuhi syarat untuk diperlakukan sebagai sewa keuangan.

Salah satu tema penting yang muncul dari pengalaman AAOIFI dalam menetapkan standar akuntansi untuk transaksi yang sesuai syariah adalah perlunya mengatasi tiga proses yang saling terkait secara signifikan.

Yang pertama adalah mengidentifikasi rincian yang relevan dari ketentuan syariah dalam setiap kontrak yang mengatur transaksi dan untuk memahami implikasi akuntansi mereka.

Yang kedua adalah untuk mengidentifikasi IFRS terkait yang relevan dan untuk memastikan pengakuan, pengukuran, pengungkapan, dan persyaratan pelaporan yang diusulkan yang tidak bertentangan dengan ajaran syariah dan kompatibel dengan sifat praktik lembaga yang menawarkan IFS.

Perlu dicatat bahwa, dalam proses ini, mungkin ada lebih dari satu IFRS yang relevan, seperti dalam kasus Standar Akuntansi Keuangan AAOIFI, yang membahas perlakuan akuntansi untuk investasi yang terkait dengan yang ada di IFRS 32,39 dan 40.

Proses ketiga adalah mengembangkan standar yang menggabungkan dua yang pertama.

Adalah kemampuan AAOIFI untuk mengatasi ketiga proses yang saling terkait ini dengan cara yang kompeten yang akan menentukan kualitas standar yang diundangkan dan penerimaannya oleh para penyusun dan pengguna laporan keuangan lembaga yang menawarkan IFS.

Selain itu, mengingat semakin pentingnya stabilitas keuangan dalam arsitektur keuangan global saat ini, standar pelaporan keuangan AAOIFI harus konsisten dengan praktik manajemen risiko dan praktik kontrol yang baik di lembaga yang menawarkan IFS dan harus memfasilitasi disiplin pasar.

Berkenaan dengan masalah-masalah tersebut, IFSB saat ini sedang mempersiapkan dua set pedoman, tentang manajemen risiko dan kecukupan modal.

Pedoman ini dimaksudkan sebagai pelengkap bagi yang dikeluarkan oleh badan-badan seperti Komite Basel tentang Pengawasan Perbankan, seperti standar AAOIFI yang saling melengkapi dengan yang dikeluarkan oleh IASB.

Berlangganan update artikel terbaru via email:

0 Response to "Aturan Akuntansi yang Tepat untuk IFS"

Post a Comment

Iklan Atas Artikel

Iklan Tengah Artikel 1

Iklan Tengah Artikel 2

Iklan Bawah Artikel