Standar Pelaporan Keuangan IFS

Salah satu fitur yang menonjol dari IFS adalah bahwa mereka diatur oleh kontrak yang disetujui syariah.

Karena Islam tidak mengakui pemisahan antara urusan spiritual dan duniawi, dan menganggap perdagangan sebagai masalah moralitas dan tunduk pada ajaran syariah, pendekatan bisnis semacam itu berimplikasi pada standar pelaporan keuangan yang dimaksudkan untuk memberikan representasi yang setia dari transaksi yang diatur oleh kontrak-kontrak ini.

Standar Pelaporan Keuangan IFS

Menurut Gambling dan Karim (1991), kerangka kerja konseptual akuntansi saat ini diterapkan di Barat menemukan pembenarannya dalam dikotomi antara moralitas bisnis dan moralitas pribadi.

Dengan demikian, hal itu tidak dapat (tanpa diragukan) diimplementasikan dalam masyarakat lain yang telah mengungkapkan doktrin dan moral yang mengatur semua aspek kehidupan sosial, ekonomi, dan politik.

Memang, aturan akuntansi Barat disajikan sebagai teknis, bukan aturan etis (Karim, 1996).

Oleh karena itu, dalam konteks lembaga yang menawarkan IFS, jika informasi akuntansi ingin memberikan representasi yang setia dari transaksi ekonomi atau peristiwa yang ingin diwakilinya, perlu bahwa mereka mempertanggungjawabkan dan disajikan sesuai dengan substansi serta bentuk kontrak syariah yang mengatur transaksi atau peristiwa ini.

Misalnya, transaksi penjualan pembayaran murabahah yang ditangguhkan, sambil menyediakan fasilitas kredit yang sesuai syariah, bukan merupakan pembelian 'substansi' yang dibiayai oleh pinjaman, dan ijarah muntahiyah bittamlik adalah bentuk leasing yang sesuai dengan hukum syariah di mana lessor biasanya berakhir dengan memiliki aset, tetapi karena persyaratan syariah tertentu mengenai tanggung jawab lessor itu tidak boleh dianggap sebagai sewa modal 'substansi'.

Faktanya, meskipun masing-masing kontrak syariah yang digunakan oleh lembaga yang menawarkan IFS memiliki beberapa karakteristik yang cocok dengan instrumen keuangan yang digunakan oleh organisasi bisnis konvensional, masing-masing kontrak syariah memiliki aturan khusus yang tidak memiliki kesejajaran dalam instrumen keuangan yang saat ini tersedia di Barat.

Misalnya, kontrak murabahah dapat digunakan untuk jenis penjualan angsuran, tetapi melibatkan opsi pesanan pembelian yang mengikat (tidak dapat dibatalkan) atau yang tidak mengikat.

Selain itu, ada beberapa kasus di mana bank cenderung mendapatkan diskon atau potongan harga dari harga aset yang akan dijual setelah akuisisi.

Sila syariah yang mengatur kontrak ini tidak mengizinkan pemisahan keuntungan murabahah yang ditangguhkan menjadi pembiayaan dan keuntungan perdagangan.

Adalah spesifik dalam banyak kontrak syariah yang tidak memiliki kesejajaran dalam instrumen keuangan konvensional, dan yang memiliki implikasi pelaporan keuangan yang signifikan yang, jika diabaikan atau tidak distandarisasi, dapat menyebabkan laporan keuangan yang tidak cukup mewakili kesehatan keuangan lembaga yang menawarkan layanan ini.

Sebagai contoh, haruskah kita mengukur aset dalam kepemilikan bank (pengiriman tertunda ke pelanggan) yang diatur oleh kontrak murabahah yang memiliki pesanan pembelian yang mengikat berdasarkan biaya historis, sedangkan aset yang tidak memiliki perintah mengikat adalah diukur pada nilai setara kas mereka (yaitu, pasar atau nilai wajarnya), atau sebagai alternatifnya pada biaya dan nilai pasar yang lebih rendah?

Apakah kita mengakui keuntungan dari transaksi murabahah yang menawarkan fasilitas pembayaran yang ditangguhkan melebihi satu periode keuangan dengan dasar pemuatan front-end atau mengalokasikannya secara proporsional selama periode kontrak, mengetahui bahwa kita tidak dapat membuat pemisahan antara pendapatan keuangan dan laba perdagangan seperti yang direkomendasikan dalam Standar Akuntansi Internasional?

Haruskah kita melaporkan akun investasi bagi hasil, yang dimobilisasi berdasarkan kontrak mudharabah, di atau di luar neraca dan, jika di neraca, haruskah kita memperlakukannya sebagai kewajiban atau sebagai bagian dari ekuitas?

Kita bisa mengutip banyak contoh lain di mana IFRS diam dan yang perlu ditangani jika pengguna laporan keuangan lembaga-lembaga ini harus diberikan informasi yang relevan dan dapat diandalkan yang dapat mereka gunakan dalam pengambilan keputusan.

Ketidakcukupan IFRS telah menghasilkan kekosongan pedoman akuntansi internasional yang cukup yang membantu untuk membuat laporan keuangan lembaga yang menawarkan IFS sebanding.

Dengan demikian, apa yang tampaknya telah terjadi (dan tampaknya masih terjadi) adalah bahwa lembaga yang menawarkan IFS cenderung memilih secara subyektif dari IFRS yang tersedia standar atau bagian dari standar yang menurut mereka cocok dengan kontrak yang mengatur transaksi yang mendasarinya.

Aspek penting lainnya yang tidak dipenuhi oleh IFRS adalah pengungkapan yang diperlukan yang harus dilakukan oleh lembaga yang menawarkan IFS.

Kita tahu bahwa sebagian besar bank yang menawarkan IFS melakukan perpaduan layanan antara perbankan komersial dan investasi.

Yang terakhir ini terutama dilakukan dengan memobilisasi dana dalam rekening investasi yang bercampur di sebagian besar bank dengan dana pemegang saham.

Selain itu, kedua dana diinvestasikan oleh manajemen bank dalam portofolio investasi yang sama, dan investasi ini dan hasilnya dilaporkan dalam neraca dan laporan laba rugi bank.

Secara logis, pemegang rekening ini harus berhak atas sejumlah hak, termasuk menerima arus informasi reguler tentang tujuan investasi dan kebijakan yang berkaitan dengan dana mereka, pedoman operasional yang mengatur hubungan antara bank dan pemegang rekening ini, dan dasar alokasi laba antara kedua pihak.

Lebih penting lagi, pengungkapan penuh informasi, di mana pemegang akun ini lebih mampu menilai potensi risiko dan manfaat dari investasi mereka dan, dengan demikian, mengambil keputusan untuk melindungi kepentingan mereka sendiri, harus menjadi persyaratan.

Mengingat bahwa, sampai saat ini, hampir semua lembaga yang menawarkan IFS diwajibkan oleh otoritas terkait di negara tempat mereka beroperasi untuk menerapkan IFRS dan/atau standar akuntansi nasional mereka yang cenderung sebagian besar didasarkan pada IFRS, yang tampaknya terjadi (dan masih terjadi) adalah bahwa lembaga-lembaga ini dan auditor eksternal mereka berakhir dalam proses menafsirkan IFRS/standar akuntansi nasional karena standar-standar ini tidak memenuhi spesifik transaksi IFS.

Hal ini mengakibatkan kurangnya (a) transparansi yang memadai dan komparabilitas laporan keuangan, dan (b) penyajian yang tepat dan pengungkapan yang memadai untuk mencerminkan sifat perbankan universal bank syariah.

Berlangganan update artikel terbaru via email:

0 Response to "Standar Pelaporan Keuangan IFS"

Post a Comment

Iklan Atas Artikel

Iklan Tengah Artikel 1

Iklan Tengah Artikel 2

Iklan Bawah Artikel